Fondo
De manera similar, una organización de la sección 501(c)(3) clasificada como fundación privada según la sección 509(a) debe incluir en su instrumento rector disposiciones que requieran que la organización cumpla con las restricciones impuestas por el Capítulo 42. Específicamente, la sección 508(e) ) exige que el instrumento rector de una fundación privada exija que la fundación cumpla con su requisito de distribución mínima y le prohíba realizar transacciones por cuenta propia, retener participaciones comerciales excedentes, realizar inversiones arriesgadas o realizar gastos sujetos a impuestos. Tesoros. Reg. La sección 1.508-3(d) establece que se considera que una fundación cumple con este requisito si las disposiciones válidas de la ley estatal obligan a la fundación a actuar (o abstenerse de actuar) de la misma manera. Rev. Regla. 75-38 proporcionó una lista de estados que promulgaron disposiciones legales que satisfacen estos requisitos.
Rev. Proc. 2024-22 y Rev. Reglamento. 2024-10
Los abogados principales del IRS han comentado recientemente sobre un proyecto para dejar obsoletos tanto al Rev. Proc. 82-2 y Rev. Reglamento. 75-38 porque las leyes estatales han cambiado materialmente en los últimos 40 años, creando confusión tanto para los agentes de determinaciones del IRS como para los contribuyentes. De conformidad con el Rev. Proc. 89-14, secciones 7.01(5) y (6), los procedimientos tributarios y las resoluciones tributarias no pueden ser invocados en la medida en que se basen en una ley estatal que haya cambiado materialmente. Debido a que las listas de estados en ambas guías ya no son precisas, el IRS publicó Rev. Proc. 2024-22 y Rev. Reglamento. 2024-10 para dejar formalmente obsoleta la guía anterior.
Las PMTA proporcionan información actualizada sobre las leyes estatales
También en comentarios públicos, los abogados principales del IRS señalaron que actualizar periódicamente la orientación de precedentes de esta naturaleza requiere mucho tiempo y es poco realista. Sin embargo, las orientaciones sin precedente, como las PMTA, son más fáciles de emitir y proporcionan un mejor formato para brindar orientación oportuna a los contribuyentes, incluso si no pueden confiar formalmente en dicha orientación.
Comidas para llevar de RSM EE. UU.
El cumplimiento de los requisitos organizacionales es clave para obtener y mantener el estado de exención de impuestos de una organización. La obsolescencia de guías obsoletas y la emisión de PMTA recientemente actualizadas permitirán que el IRS proporcione oportunamente guías administrativas actualizadas con respecto a cambios críticos en las leyes estatales que afectan a las organizaciones exentas. RSM recomienda trabajar en estrecha colaboración con asesores legales al redactar o modificar documentos organizacionales para garantizar que se cumplan todos los requisitos de las leyes tributarias estatales y federales y, para evitar dudas, también recomienda incluir el lenguaje requerido en lugar de depender del funcionamiento de la ley estatal. RSM puede ayudar a revisar los documentos que rigen el cumplimiento de los requisitos organizacionales de la ley tributaria federal. Además, podemos preparar y revisar solicitudes de exención para ayudar a las organizaciones recién formadas a obtener el estado de exención.