Las bases fiscales negativas son números rojos, básicamente, pérdidas acumuladas, que una empresa puede arrastrar y compensar los beneficios futuros en otros ejercicios. En la práctica, trabajan como una especie de crédito fiscal que reduce la carga del impuesto sobre las empresas en los años siguientes. Tienen un impacto directo en la recaudación de impuestos, ya que, mientras existan, las empresas pueden pagar menos impuestos una vez que se reanuda el camino de rendimiento.
Se generan pérdidas fiscales, por ejemplo, cuando una empresa respalda más gastos que ingresos durante un ejercicio. La ley asume que la vida de una empresa está cruzada por Bonanza y Ciclos de otoño, por lo tanto, le permite compensar las pérdidas causadas por los beneficios de los ejercicios futuros. Esto puede posponer, o incluso cancelar en la práctica, el pago de impuestos durante años.
El impuesto de la compañía es uno de los grandes galimes del sistema fiscal español. Está lleno de detalles, agujeros, interpretaciones y pequeña prensa, por lo tanto, encontrar las razones exactas del otoño marcado entre 2019 y 2023 es casi imposible. Francisco de la Torre, el inspector de finanzas estatales, indica una batería de causas que explicarían una buena parte de la reducción: desde los efectos de una sentencia del Tribunal Constitucional que flexible el margen de maniobrar empresas en el impuesto, hasta una renovación interna por parte de las compañías para evitar posibles sanciones de la agencia fiscal. Sin olvidar, por supuesto, la recuperación pospándica y la crisis de precios que inundó los extraordinarios beneficios para la mayoría de las empresas, lo que permite promover un mayor uso de las bases fiscales negativas que han mantenido bajo el colchón para reducir la factura de impuestos.
Los datos proporcionados por la transparencia se refieren al año fiscal 2023, cuya declaración se presenta en 2024. En ese año, en enero, el Tribunal Constitucional canceló la gran reforma del ex Ministro de Finanzas con el PP, Cristóbal Montoro, ahora acusado de una supuesta «red de influencias» que se benefició de las compañías de las compañías que se benefició cuando era un ministro, quién era firmemente en el límite de una supuesta compensación. El Tribunal de Garantías tomó esta decisión para un defecto en forma, ya que el cambio se realizó mediante la cifra del decreto real en lugar de cruzar el canal habitual de los tribunales. Y muchas compañías, dice De La Torre, han tomado el momento de compensar bases de impuestos enormemente pendientes frente al gobierno endureciendo los criterios.
Sin embargo, el colchón disponible para que las empresas reduzcan los impuestos han disminuido mucho más de lo que las estadísticas de la agencia fiscal sobre cuántas bases negativas han sido compensadas, algunos datos que son públicos y que pueden considerarse como el otro lado de la moneda. Según la transparencia, entre 2019 y 2023, las bases negativas se redujeron en casi 240,000 millones de euros. Por otro lado, los datos oficiales del tesoro recopilan solo unos 90,000 millones de personas compensadas en ese período. ¿Por qué hay tanta diferencia? Una explicación puede ser que muchas compañías han decidido voluntariamente eliminar parte de esos fundamentos de su contabilidad fiscal, tanto para la prudencia como para evitar posibles problemas con el tesoro.
De La Torre recuerda que los tribunales han reconocido en general que el tesoro tiene derecho a «analizar las bases fiscales negativas e imponer sanciones si determina que son inadmisibles o mal justificados». Esta mayor vigilancia tuvo un claro efecto disuasivo: muchos grupos han optado por la prudencia y han decidido eliminar voluntariamente los créditos de su contabilidad.
Es algo sugerido también por Joan Frense Pont, profesor de derecho financiero de la Universidad de Barcelona y consultor en la oficina de Martínez Comín. Las bases fiscales negativas, subrayadas, siguen siendo una anotación que es parte de la contabilidad fiscal, no necesariamente el verdadero equilibrio económico de la empresa. Es decir, no representan efectivo en efectivo, sino posibles ahorros fiscales. Por lo tanto, cuando estaban rodeados de incertidumbre legal, especialmente si dudaban de la legitimidad de estas notas, muchas compañías pueden haber elegido «limpiarlas, simplificar sus cuentas y reducir la exposición a posibles conflictos con el tesoro, evitando las contingencias en el futuro». Los grupos, recuerda el experto, «pueden notificar una cantidad concreta de la base impositiva negativa y posteriormente modificarla a través de una declaración complementaria, aunque no ha habido compensación». «Es un derecho que lo ha hecho», confirma el inspector.
Los expertos también ponen la lupa, aunque en menor medida, en los efectos de la crisis económica derivada de la pandemia. «Muchas pequeñas y medianas empresas han desaparecido», dice De La Torre. «Y con ellos también dejaron las bases fiscales negativas en suspenso».
Un agujero de recolección
Las bases fiscales negativas son un mecanismo que, debido a su propia naturaleza y aplicación, reduce los ingresos que el estado obtiene a través del impuesto sobre las empresas, en una cantidad difícil de calcular con precisión. Los autores del Libro Blanco estimaron que este impacto es de al menos 5,000 millones de euros por año.
Este es uno de los factores que explican por qué la base de impuestos, la cantidad en la que se calcula realmente el impuesto, se ha alejado gradualmente del resultado contable declarado por las compañías, una cifra que, en cierto sentido, refleja sus beneficios. Es decir, ¿cuáles son los gastos una vez? En 2024, el año pasado con los datos disponibles, las empresas declararon ganancias por 339,000 millones de euros. Sin embargo, la base impositiva final se redujo a 180.806 millones después de la aplicación de créditos fiscales y otros mecanismos de decoración, como la exención de los ingresos obtenidos en el extranjero.
«La remuneración de las bases fiscales no es una invención española, existe en muchos otros países y se aplica con más o menos generosidad. Lo que no tiene sentido hacer que una empresa deduzca fugas a un infinito«, Lanza Ignacio Zubiri, profesora de la Universidad del País Vasco. El economista crítico de que estos créditos fiscales no prescriben, una opinión que contrasta con la propuesta del Libro Blanco para la Reforma Fiscal, que sugiere reformar el sistema de compensación, pero excluye para introducir un límite de tiempo». Para lo mejor, un período de 10 años es suficiente para deducirlos y el tipo de inicio podría incluso ser limitado. De lo contrario, puede incluir el impuesto en sí «, Dichto Zubiri.